“德勤事件”警钟需长鸣

“德勤事件”警钟需长鸣

——通过“德勤事件”透视政府采购会计、审计服务规范

■ 本报记者 杨文君

此前，财政部对德勤华永会计师事务所（以下简称德勤）开出超2亿元罚单，引发社会广泛关注。该事件已经过去1个月，舆论的热度虽逐渐减退，但其敲响的警钟，仍需长鸣。

聚焦到政府采购领域，又该从“德勤事件”中引起哪些注意？

“避坑”关口能否前移

对于审计、会计这样的服务，如何在采购阶段帮助采购人避坑？从实践角度来讲，难度不小。

近年来，伴随着深化政府采购制度改革，政府采购从“重中间”转向“首尾并重”，很多从业者认为，想要把好关，需要从采购需求、评审、履约验收等方面着手。

记者翻阅了几份关于审计、会计服务的采购项目文件，发现采购需求方面的描述详略不一，但多停留于定性描述，缺乏量化指标。比如，某地金融局会计服务项目的采购需求是这样表述的：供应商需协助采购人对创业投资企业开展备案年检工作、QDLP（合格境内有限合伙人）企业及QFLP（合格境外有限合伙人）企业开展试点基金审核和跟踪服务工作、开展集体企业确权等工作，共协助审查约106家企业的备案、年检、试点相关申请材料、变更材料，提供财务专业咨询，并出具专业审核意见。

对于服务质量，上述项目采购文件要求，拟派团队须熟悉创业投资企业年检备案项目和检查项目相关规定及实施规范，并具有专项审计及财务咨询项目（市级以上地方金融监督管理单位）服务经验。具有行政事业单位委托专项审计或监督检查或相关财务咨询服务经验；具有国有企业年度报表审计或专项审计或相关财务咨询服务经验；近5年内未受到监管部门和司法行政部门的行政处罚或行业协会的行业处分等。

除了类似上述需求描述外，一些审计、会计服务项目会对人员有业务素质和量化的要求，比如，某教委审计服务项目的采购文件就要求，项目总负责人1人；项目现场负责人须为注册会计师且执业年限（以注册执业证书初始注册时间为准）3年以上，否则为无效响应；项目组现场负责人为具有相应工作经验的从业人员，具有独立带组的工作经验；派驻各项目团队人员应当具备与项目要求相适应的政治素质、政策水平和专业技术水平以及良好的职业道德等。

在评审标准方面，企业的管理制度、业绩、技术方案、项目团队、价格等是采购人格外关注的因素。

据了解，在政府采购会计或审计服务时，采购人比较看重事务所基本情况、事务所及其人员职业处罚记录、项目组情况、服务方案等内容。其中，事务所基本情况是指组织机构、专业人员数量、管理体系、类似业绩；事务所及其人员处罚记录主要是指负责人情况的执业资格、组员的执业资格和行业经验等；服务方案主要包括内容、流程、调查方案、沟通和汇报机制、进度控制、质量保证措施、保密措施等。

不过，在上海市政府采购中心的工作人员秦志龙看来，采购人对采购需求的编制和评审标准的设定负主体责任，代理机构需按照相关法律法规对采购需求和评审标准进行合规性、合理性等方面的审查。

“具体到会计、审计服务项目，单位资质、人员资格和能力、收费标准等都是需要着重考虑的因素。”秦志龙认为，会计师事务所、审计事务所是否诚信、是否造假，这在政府采购阶段是无法判断的。

对此，原中国机械进出口（集团）有限公司招标采购事业部副总经理李杭建议，不论是采购人还是供应商，在编制和评审服务方案时，要引以为戒，对未充分关注经济业务实质、未穿透审计底层资产真实状况、重大投资事项忽略审批合规性等突出问题，制定防范措施。

服务方案惹争议

记者发现，对于会计、审计这样的服务类采购项目，采购人通常将服务方案列为评审因素之一，并给予较高的评分权重。

对于这一做法，某地政府采购中心的工作人员程先生给出的解释是：“服务不同于货物项目，缺乏技术标准等规格参数，如果没有方案作参考，很难评判出哪家供应商能提供更好的服务。”

不过，也有很多从业人员持有反对观点。

其实，《中华人民共和国政府采购法实施条例》和《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）对评审标准的设定有着明确的规定。即评审因素应当与投标人所提供货物服务的质量相关，无关的因素不得设定为评审因素；可以量化的指标才能设定为评审因素，不能量化的因素不宜设定为评审因素；评审因素与相应的商务条件和采购需求对应，不应超出商务条件和采购需求设定评审因素。

对此，广西一律师事务所律师认为，方案作为评审因素不符合采购需求“完整、明确”的法定要求，方案不能完全反映货物或者服务的质量，方案难以量化。因此，将方案作为评审标准不符合法定要求。

最近，也有业内人员戏谑道：“难道一个人生病了，先要让所有的医生都写出一套方案，看看谁的医疗方案更好，再去治病吗？”

还有从业者表示，采购人希望会计师事务所和审计事务所先提供方案，而会计和审计服务具有特殊性，需要先了解情况，才能提供合适的方案。在不了解服务对象的情况下，如何提供方案与建议？经验固然重要，但是每一个案件，都有特殊的地方，之前的案例经验，不代表适用当前的项目。所以，在未了解真实情况的条件下，方案显得十分苍白。

记者了解到，目前，因会计、审计服务的行业特点，编制采购需求难以做到量化，方案评分更是面临困难，采购人对拟派项目团队的了解仅限于供应商的自我介绍，无法了解团队的实际能力。同样，供应商在编制响应文件时也基本采用模板式应答，且因为不能保证获得中标资格，拟派人员也都是暂定的。因此，事务所的胜出主要是凭借其方案和实力给采购人的整体印象。

服务采购项目能否将方案作为评审因素，一直是业界争论的焦点，但是对于大多数采购人来讲，服务看不见、摸不着，缺乏规格标准，方案成为了评判的“不二法门”。

加强监管或成良方

3月24日，继德勤受罚之后，财政部副部长朱忠明应约在财政部会见德勤全球理事会主席舒亚玟。舒亚玟介绍了德勤全球最新发展情况，表示德勤全球支持德勤华永完全接受、坚决执行财政部此前作出的行政处罚决定，德勤华永将制定并落实整改方案，推动提升审计质量。

德勤作为世界四大会计师事务所之一，此次诚恳接受处罚的举动，再次引发了一波关注。对于财政部的果断出手，李杭给出了好评。她认为，此举不仅针对德勤存在的审计问题，更是基于国家安全方面的考量，打破了长期以来人们对“四大”的迷信。

在很多业内人士看来，“德勤事件”是一面镜子，提醒在政府采购会计和审计服务时，相关人员要谨慎审视在会计或审计类项目招标采购全过程中的每一步操作，依法依规，细心规划，精心组织。

中央国家机关政府采购中心法律顾问张雷锋给出了具体建议。他建议，采购会计或审计服务，应着重关注项目负责人的业务能力和责任心等，设置服务方的合同义务以及违约责任，通过高昂的违约责任来约束对方勤勉尽责地完成服务。

此外，财政部此次更是打出重拳，对中国华融资产管理股份有限公司（以下简称华融）及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚，并对德勤进行了超2亿元的罚款，给予德勤总所警告，暂停德勤北京分所经营业务3个月。

对此，李杭表示，重罚不是目的而是手段，通过此次重罚，德勤应引以为戒，依法依规着力提升其审计工作水平。与此同时，政采人应吸取此次事件的经验和教训，在政府采购中尽职尽责，自省自律，真正做到透明、公正，不留隐患。

“罚款金额巨大，让行业震惊。”站在会计、审计人员的角度，张雷锋表示，审计所“失之毫厘”，委托人“谬以千里”。会计、审计等工作人员应当引以为戒，以高度负责的精神完成自己的工作。

某国家会计学院教授也建议，会计、审计人员应充分理解法律法规，虚心接受监管部门的监督指导意见，有则改之无则加勉，做实会计、审计工作，努力推动会计审计工作高质量发展。

站在监管的角度，李杭还建议，加强对违法违规事务所和个人的信息披露，缩短披露周期，使采购人可以及时查证，避免踩雷；在条件允许时，对审计结果进行抽查； 区别于普通的货物采购，有关部门可制定专门的会计、审计服务采购管理办法。

“德勤事件”的来龙去脉

自2021年起，财政部对中国华融资产管理股份有限公司（以下简称华融）会计信息质量及其审计机构德勤华永会计师事务所（以下简称德勤）执业质量开展了检查。

财政部成立专项检查组，对华融和德勤分别开展现场检查，问询访谈相关人员，查阅复制相关资料，广泛调查取证，向华融、德勤征求检查意见，对检查发现的问题进行了数次集中审理和专家论证。2023年2月24日至3月6日，据当事人申请，财政部依法对德勤组织了听证会，充分听取了陈述和申辩意见，对有关事实进行了辩论和质证，确保事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法。

经查，华融2014至2019年度不同程度地存在内部控制和风险控制失效、会计信息严重失真等问题。德勤未充分关注华融多项经济业务实质，未穿透审计底层资产真实状况，对重大投资事项忽略审批合规性，对已识别的异常交易未恰当发表审计意见，未能客观评价企业资产状况，未能准确评估预期信用损失模型参数的合理性，在提供审计服务期间，未保持职业怀疑态度，未有效执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据，存在严重审计缺陷。

根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规，财政部秉持“过罚相当、公正执法”原则，综合考虑华融、德勤违法行为的性质、程度、持续时间、影响范围等因素，于2023年3月15日依法作出行政处罚决定。对华融及7家附属公司分别给予10万元罚款的顶格处罚，并对德勤进行了超2亿元的罚款，给予德勤总所警告，暂停德勤北京分所经营业务3个月。

在财政部发布处罚公告后，德勤发布了一则“关于财政部对德勤华永有关中国华融审计的行政处罚的事务所声明”，表示德勤北京分所及其注册会计师在审计过程中均不存在任何不诚信的行为等。

但3月24日，财政部副部长朱忠明应约在财政部会见德勤全球理事会主席舒亚玟。 舒亚玟介绍了德勤全球最新发展情况，表示德勤全球支持德勤华永完全接受、坚决执行财政部此前作出的行政处罚决定，德勤华永将制定并落实整改方案，推动提升审计质量。    

（记者杨文君整理）

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